05 điểm cần lưu ý tại Nghị định 117/2025 về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh online

Ngày 09/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân. Nghị định này chính thức có hiệu lực thi hành từ 01/7/2025.

Sau đây là tổng hợp 05 điểm cần lưu ý về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh online:

1. Các sàn TMĐT có chức năng thanh toán chính thức phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân

Căn cứ Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay như sau:

- Thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước.

- Thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu:

+ Trong và ngoài nước của cá nhân cư trú

+ Trong nước của cá nhân không cư trú

Nếu hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai, nộp thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay. (Căn cứ khoản 4 Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)

Việc quy định sàn TMĐT có chức năng thanh toán phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân trước đây đã được nêu tại khoản 4a Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 (được sửa đổi, bổ sung bởi điểm b khoản 5 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15). Tuy nhiên, sau đó vẫn chưa có hướng dẫn cụ thể, Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã được ban hành để quy định rõ ràng hơn về nội dung này.

2. Sàn TMĐT khấu trừ thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh ngay khi thanh toán

Theo khoản 1 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, thời điểm sàn TMĐT khấu trừ thuế cho hộ, cá nhân knh doanh là ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.

3. Tỷ lệ % doanh thu sàn TMĐT khấu trừ thuế thay hộ, cá nhân

Theo khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, số thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Cụ thể như sau:

- Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng:

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

- Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân:

+ Đối với cá nhân cư trú

++ Hàng hóa: 0,5%

++ Dịch vụ: 2%

++ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

+ Đối với cá nhân không cư trú

++ Hàng hóa: 1%

++ Dịch vụ: 5 %

++ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

- Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.

Lưu ý: Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng TMĐT là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ sẽ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất.

4. Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế

Theo Điều 8, Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, có quy định hộ, cá nhân cư trú/ không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT không có chức năng thanh toán sẽ phải tự trực tiếp thực hiện nộp thuế đối với hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng TMĐT theo tỷ lệ % trên doanh thu.

5. Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn TMĐT phải có nghĩa vụ cung cấp thông tin

Theo khoản 2, 3 Điều 11 Nghị định 117/2025NĐ-CP, quy định về nghĩa vụ cung cấp thông tin của hộ, cá nhân co hoạt động kinh doanh trên sàn TMĐT như sau:

- Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật.

- Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định 117/2025/NĐ-CP